Великі платники податків в Україні мають можливість заздалегідь узгодити підходи до формування цін у контрольованих операціях із Державною податковою службою. Для цього передбачена спеціальна процедура попереднього узгодження ціноутворення — APA (Advance Pricing Agreement), яка застосовується ще до початку фактичного здійснення операцій.
Про це нагадали у ДПС України, зазначивши, що механізм APA є ефективним інструментом для зниження податкових ризиків та запобігання потенційним спорам між бізнесом і контролюючими органами.
Що таке APA та навіщо воно потрібне
Процедура APA дозволяє платнику податків і податковому органу заздалегідь погодити методи ціноутворення, джерела інформації та застосування принципу «витягнутої руки» у контрольованих операціях. Такий підхід забезпечує прогнозованість податкових зобов’язань і стабільність у сфері трансфертного ціноутворення.
APA також широко використовується у межах міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування, зокрема в двосторонньому та багатосторонньому форматах.
Основні переваги попереднього узгодження ціноутворення
Зменшення податкових ризиків — чітко визначені правила ціноутворення знижують імовірність донарахувань.
Податкова стабільність — умови APA залишаються чинними протягом усього строку дії договору, навіть у разі змін законодавства.
Уникнення спорів із ДПС — за незмінних умов операцій виключаються розбіжності щодо методів та розрахунків.
Відповідність міжнародним стандартам — процедура відповідає рекомендаціям ОЕСР з трансфертного ціноутворення та сприяє формуванню конкурентного податкового середовища.
Законодавче регулювання APA в Україні
Процедура попереднього узгодження ціноутворення впроваджена в українське законодавство відповідно до міжнародних норм і кращих світових практик. Вона регулюється:
пунктом 39.6 статті 39 Податкового кодексу України;
постановою Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 2021 року №1114, якою затверджено порядок укладення односторонніх, двосторонніх та багатосторонніх договорів APA.
